Martin Scheytt: Bilanzen und Zahlungsverkehr

Nachfolgend einige Abläufe im Bankensystem, welche für beide Theorien als Grundlage gelten. Diese werden in den Grundzügen auch so von Scheytt dargestellt. Hier werden jedoch einige Zusammenhänge noch weiter erläutert, um die Auswirkungen der einzelnen Theorien später besser unterscheiden zu können.

Auszug Bilanz einer Geschäftsbank

Beginnen wir mit einem Auszug aus einer Bankbilanz. Es werden hier nur die Bilanzposten aufgeführt, welche unmittelbar von den Auswirkungen der Bareinzahlungen und Kreditschöpfungen beteiligt sind. Die Bankbilanz ist eine Übersicht der Kapital- und Vermögensstruktur. Auch die Geschäftsentwicklung, Liquidität und Rentabilität lässt sich aus der Bilanz ablesen. Bei einigen Bilanzposten sind für die nachfolgenden Betrachtungen weitere Untergliederungen erforderlich.

• Der Posten "Barreserve"
  

  Auszug Aktiva
  besteht aus dem Kassenbestand der Bank und dem Guthaben der Bank bei der Zentralnotenbank, der Deutschen Bundesbank. Diese Differenzierung ist erforderlich, um Erkenntnisse auch direkt mit heutigen Bilanzen zu vergleichen. Von Scheytt wird nur der Posten Kassenbestand betrachtet.

• In der Bilanz wird
  

  Auszug Passiva
  die "Verbindlichkeit gegenüber Kunden" unterteilt in "Spareinlagen" und "andere Verbindlichkeiten". Die Sichteinlage wird als "andere Verbindlichkeit, täglich fällig" bezeichnet. Eine weitere Aufgliederung existiert in den Bilanzen nicht. Diese ist aber erforderlich, da Sichteinlagen sowohl aus Bareinzahlungen als auch aus Kreditgewährungen entstehen können. Die Sichteinlagen werden deshalb für die weiteren Betrachtungen unterteilt in "Verbindlichkeit ggü. Kunden, Sichteinlage Bargeld" und "Verbindlichkeit ggü. Kunden, Sichteinlage Kredit". Scheytt trennt gleichermaßen in Bankguthaben und Kreditguthaben. Diese Trennung führt er jedoch nicht konsequent in seinen Untersuchungen fort.

Die einzelnen Bilanzposten sind das Ergebnis von Konten der doppelten Buchführung. Die Bilanz stellt somit eine Zusammenfassung dieser Konten dar. Für die weiteren Überlegungen wird deshalb eine Darstellung mit einzelnen Konten benutzt. Allgemein verständliche Grundlagen zur doppelten Buchführung lassen sich im Internet bei Youtube finden. Eine sehr gute Erläuterung liefert der Beitrag "Grundlagen des Rechnungswesens" ab Minute 8. Auch komplette Geschäftsberichte von Banken mit Jahresbilanzen können im Internet leicht eingesehen werden.

Einzahlung von Bargeld

Anton ist Kunde der Volksbank Moosberg

und zahlt 12.000 € auf sein Girokonto ein. Damit erhöht sich der Kassenbestand der Bank um 12.000 €. Gleichzeitig erhält er diesen Betrag auf seinem Konto gutgeschrieben. Von der Geschäftsbank aus gesehen ist Antons Guthaben eine "Verbindlichkeit gegenüber dem Kunden Anton" Um künftig zwischen Bargeld- Guthaben und Kredit- Guthaben zu unterscheiden, wird angenommen, dass ein Unterkonto mit der Bezeichnung "Verbindlichkeit ggü. Kunden, Sichteinlage Bargeld" besteht. Mit Antons Bargeldeinzahlung erhöhte sich der Kassenbestand und gleichzeitig entstand neues Buchgeld.

Auf beiden Seiten der Bilanz wurden 12.000 € hinzugefügt. Man spricht hier von einer Bilanzverlängerung (sog. Aktiv-Passiv-Mehrung, Bilanzmehrung).

Einige Informationen zur Bilanz/doppelten Buchführung: Die obenstehende Abbildung zeigt einige Festlegungen für Bilanzen und für die doppelte Buchführung. Die grau hinterlegten Felder beschreiben die Zielorte für die Eintragungen. Diese Struktur ist allgemein festgelegt und kann nicht verändert werden. In der Darstellung werden die Einzelposten der Bilanz gleich in die entsprechenden T-Konten aufgelöst. Über einer waagerechten Linie wird die Kontobezeichnung eingetragen. Eine senkrechte Linie teilt die Buchungen in Soll und Haben. Diese Linien sind in der obenstehenden Abbildung rot ausgeführt, sehen wie ein T aus und sind Ursprung des Namens "T-Konto".

Die Seitenbezeichnungen "Soll" und "Haben" sind für das Verständnis der Buchungen sehr verwirrend, da sie nichts mit "sollen" oder "haben" zu tun haben. Es wäre einfacher gewesen sie "links" und "rechts" zu nennen. Aber an den eingeführten Bezeichnungen "Soll" und "Haben" führt kein Weg vorbei. Eine Buchung erzwingt nun eine vorgegebenen Reihenfolge von Fragen und Bearbeitungsschritten.

1. Welche Konten sind von dem Vorfall betroffen? (Kassenbestand und Verbindlichkeiten ggü. Kunden, Sichteinlage Bargeld)
2. Handelt es sich um einen Abgang oder einen Zugang? (Für beide Konten ist es ein Zugang. Die Infos in den grau hinterlegten Feldern geben die Zielorte für die Eintragungen fest vor.)
3. Der Buchungssatz lautet immer "Soll" an "Haben" (Kassenbestand an Verbindlichkeiten ggü. Kunden, Sichteinlage Bargeld, 12.000 €)

Überweisung innerhalb der Bank

Anton hat bei Beno

Waren für 3.000 € gekauft. Er überweist den Kaufbetrag an Beno, der ebenfalls ein Konto bei der Volksbank Moosberg hat. Im Bild rechts ist das Konto ""Verbindlichkeit ggü. Kunden, Sichteinlage Bargeld" nochmals aufgeteilt in einzelne Personenkonten. Die Einzahlung von Anton ist als erste Buchung und die Überweisung an Beno als zweite Buchung vermerkt. Das Konto von Anton erfährt eine Minderung um 3.000 €, während bei Beno eine Mehrung um 3.000 € erfolgt. Der Buchungssatz lautet: Anton an Beno, 3.000 €.

Banktechnisch gesehen findet ein Passivtausch statt. Auf der Passivseite der Bilanz hat ein Tausch stattgefunden, welcher jedoch weder auf den Bilanzposten noch auf das Bilanzergebnis einen Einfluss hat.

Überweisung zwischen Banken

Ist Beno jedoch Kunde bei der Sparkasse Kiesloch, gestaltet sich die Überweisung etwas schwieriger. Zwischen den beiden Banken entsteht zusätzlich eine Forderung bzw. Verbindlichkeit. Der Ausgleich erfolgt über sogenannte Korrespondenzkonten (Fachsprache: Loro- und Nostrokonten). Aus Platzgründen wurde in der Darstellung oben die Überweisung mittels Korrespondenzkonten auf Änderungen bei Personenkonten und Korrespondenzkonten reduziert. Ausführlicher, mit Erläuterung der Einzelschritte, ist es unter Details Überweisung erklärt.

Was bedeutet diese zusätzliche Forderung bzw. Verbindlichkeit? Die Sparkasse Kiesloch gewährt der Volksbank Moosberg einen Kredit über 3.000 €. Nur wenn dieser Kreditvertrag zustande kommt, ist die Sparkasse Kiesloch bereit, Beno 3.000 € auf seinem Konto gutzuschreiben. Betrachtet man die Bilanzposten außerhalb des rot umrahmten Bereichs, so ist kein wesentlicher Unterschied zu der Abbildung bei Überweisung innerhalb einer Bank erkennbar. Der rot umrandete Zwischenschritt zeigt die Verbindung zwischen den zwei Banken. In der Praxis verläuft die Verrechnung jedoch etwas komplizierter, da die Sparkassen wie auch die Volksbanken ihre institutsinternen Verrechnungsstellen mit einschalten. Mit Korrespondenzkonten richten sich zwei Bankinstitute Konten ein, um unter anderem laufende Zahlungen und damit auch einen Zahlungsausgleich untereinander zu bewerkstelligen.

Bargeldloser Zahlungsverkehr heute

Neben dem zuvor beschriebenen Überweisungsweg werden Zahlungen heute überwiegend über sogenannte Clearingstellen abgewickelt. Es stehen hierzu sowohl staatliche wie auch privat organisierte Institute zur Verfügung. Die Deutsche Bundesbank bietet hierzu das TARGET2 System an, sowohl mit Echtzeit-Einzelzahlungsüberweisungen als auch dem integrierten "elektronischen Massenzahlungsverkehr" (EMZ). Als privat organisierte Verrechnungsstelle kann auf europäischer Ebene die "Euro Banking Association" (EBA)genannt werden.

Einzelnachweise

<references >